У ПСН имеются ограничения, установленные пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ. Как только выручка ИП, полученная им от реализации с начала календарного года, выходит за пределы лимита 60 млн. руб, право на использование ПСН он теряет. Речь идет о доходах по всем видам деятельности при патенте, которые определяют по ст. 249 НК РФ. Если, к примеру, ИП применяет еще и УСН, то учитывают и доход, полученный от деятельности по упрощенке (письмо Минфина № 03-11-11/95753 от 26.11.2021). Обратите внимание: если ИП попросту не заплатил за патент, то право на него из-за этого он не теряет. Налог по другому режиму при этом не пересчитывают.
Утрата ПСН приравнивается буквально к ситуации, когда патента не было совсем. Это означает, что предприниматель «автоматически» переходит на общий режим либо второй режим, который он использовал вместе с утраченным уже патентом. Это может быть УСН или ЕСХН вне зависимости от того, велась по ним деятельность либо нет. Налоги же при таких обстоятельствах подлежат пересчету за прошедший период так, как будто ПСН не применяли. При исчислении налога берут величину налога с начала налогового периода минус сумму, уплаченную за патент, а плату вносят общим порядком. По УСН при ежеквартальных платежах крайним сроком оплаты будет 25 число следующего за кварталом месяца. Налог за год (за вычетом авансов) нужно заплатить до 30.04. ИП, слетевший с ПСН, вносит ближайший аванс либо налог за целый год.
Когда ИП теряет право на ПСН и что ему нужно делать
С учетом сказанного выше перед ИП стоит одна задача — не пропустить, вовремя заметить утрату права на патент. Это важно по двум причинам.
Причина первая: при утрате права на ПСН налогоплательщик обязан сообщить об этом в ИФНС в течение 10 календарных дней после фактической утраты, подав заявление по типовой форме (КНД 1150025), утв. приказом ФНС № ММВ-7-3/352@ от 12.07.2019. ИФНС за 5 дней снимет его с учета по принятому заявлению, и он начнет применять другой (второй) режим.
Причина вторая: если он пропустит срок, не уведомит ИФНС, то может лишиться наибольшей суммы денег при пересчете налогов. ИФНС узнает об утрате права на ПСН при камеральной (выездной) проверке, доначислит налог, добавив к нему пеню за просрочку и штраф за сниженную налоговую базу (а это порядка 40%).
Чтобы обезопасить себя от больших неожиданных доначислений и подобныхнегативных последствий, рекомендуется отслеживать размеры поступающей выручки. Следует также иметь в виду, что утрата наступает:
При годовом патенте: с календарного года.
При годовом патенте, полученном в 2021-м: с начала месяца.
При патенте со сроком до года: с начала срока его действия.
При работе на двух патентах по одной деятельности право утрачивается с начала срока второго. Утрата ПСН также наступает, если ИП:
- допустил несоответствие по п. 5 ст. 346.43, а с 2021 года еще и п. 6 ст. 346.43 НК (касаемо наемных работников и определенной деятельности) в налоговом периоде;
продавал товары, не причисляемые к торговле в розницу, по деятельности, обозначенной в пп. 45 и 46 п. 2 ст. 346.43 НК (применительно к пп. 1 п. 3 ст. 346.43).
Пример пересчета налогов при утрате ПСН со сроком на год и до 4 месяцев. Допустим, ИП оформил трехмесячный патент: с января по март 2021 г. Затем — продлил его еще на месяц — апрель. В апреле его доход превысил 60 млн. руб. (за период с 01.01.2021 по 30.04.2021). С 01.04.021 право на ПСН он утратил. Т. к. уведомление о переходе на УСН он не подавал, налоги ему пересчитают по ОСН с 01.04.2021года. Если бы патент был годовым, то налоги пересчитывали бы с 01.01.2021 года.
Источник: